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资产租赁公司成本核算的产品架构及系统设计

发布时间:2017:11:07 13:06:46 | 已阅: | 作者:智唯小编 | 来源:智唯网络 | 共 0 条评论

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导语
成本核算是工业企业财务处理的重要功能,需要管理层和产品经理对该产品有深刻的认识。

  成本核算是工业企业财务处理的重要功能,需要管理层和产品经理对该产品有深刻的认识。

  

资产租赁公司成本核算的产品架构及系统设计

 

  作为财务专业人员,都知道会计概念的存货和资产犹如两条不同的行星轨道。99.99%的情况下,一颗行星不会从一个轨道切换到另一个轨道。即便特殊如房地产开发行业,也不过是在将自己开发的商品房转做自用或者租赁时,才从存货轨道切换到资产轨道一次(“库存商品”转入“固定资产”)。可是本人所在公司的项目却是出现了行星频繁更换轨道的情况,可以想见,每次不是简单的科目调整。涉及到作为”存货轨道”特有的收发存成本的记录与计算,以及作为”资产轨道”的资产增加、减少、原值变动、折旧计提等。

  一、财务模式介绍

  初到该公司时,出于财务专业的思维习惯,基本想到了财务处理的特殊性。

  业务模式的三大特点:

  首先,主营业务是租赁业务;

  其次,主营品类是电脑;

  第三,二手设备的整修翻新;

  综上,财务同行一定可以得出以下两个基本结论:

  租赁业务不同于销售业务:所有权不转移,那么在租赁期至少是要以资产来对待,计提折旧;

  二手设备的整修翻新,必然涉及到成本的变化;要有工业企业的成本核算过程。

  以上两个单独来看都没有什么特别的,是财务上两种常见报表大项。而且常规业务中,这两个项目犹如不同的行星轨道,本身无交集,且行星(实物)也不会在两个轨道(存货和资产)间频繁切换。

  而该公司的业务却是突破常规。在设备的整个生命周期内,分为以下几个主要阶段:

  

资产租赁公司成本核算的产品架构及系统设计

 

  也就是说,对于同一台设备,在不同的阶段,财务上要有不同的处理方式。

  而且,这个本身是一个快速循环的过程。

  二、财务分析/需求分析

  这个需求本身需要财务人员先进行财务上的分析以确定每种业务类型的财务处理方式,而后是系统实现方式。事实上,由于运算不可见,真正的分析过程基本上是同步进行的。也就是我本人和财务总监、经理一起来分析、确定财务的处理方式。经多次沟通和确认财务处理的方式,最后基本确定:在设备整修阶段当作存货对待(处理),完工入库后的在库阶段和租赁期都作为资产对待(按照资产增加、减少、折旧等处理)

  1、必须涵盖各种业务的核算

  包括但不限于:

  本月增加(新购、盘盈);

  本月租返,本月完工;

  往期租返,本月完工;

  往期租返,本月未完工;

  往期增加,本月减少;

  等等

  2、可以取消记账、重新记账

  考虑到成本核算过程往往会出现单据、数据上的错误,且一错引起后续业务一连串的错误。因此,在成本核算完成后,往往需要取消后重新记账。

  3、未来可实现系统自动记账

  如果业务稳定、系统稳定,理论上是完全可以做到自动记账的。而且其中涵盖大量数据和复杂的先后顺序,人工处理本身不现实。至多分步骤进行点击几次即可完成成本运算。

  难点主要有:

  (1)如何归纳出一套逻辑涵盖各种业务的处理

  业务纷繁复杂(50多种已知的分支场景),漏掉任何一个业务类型(由于是从业务单据中提取的,有些会使用多次)则必然导致账务不平;

  (2)如何每月固定的几步操作处理后,完成各种业务的核算处理

  这个不仅仅是易用性的问题,因为成本核算要保证整体的成本不能丢失,而且有严格的先后顺序。按照单纯的业务并行处理无法实现。因此,必须按照业务类型、严格按照实际顺序依次处理。

  比如,以下是一种较为平常的例子:

  3月1日,设备001#领用一个A壳;

  3月5日设备001#完工;

  3月10日设备001#发货租出;

  3月20日设备001#被客户退回,并发到整修整修重新修理。

  3月21日设备001#领用一个内存。

  把一个电脑A壳、内存的成本计算出来之后,才可以算出该电脑的本期整修成本。

  按照完工单据为基准的计算原则,此电脑在当月需要参与两次成本计算。

  (3)资产的核算处理

  如果说以上只是单纯的存货核算成本核算,那么更加困难的则是考虑到资产的核算处理。

  资产核算的基本逻辑是:完工入库即进行依次原值重置的操作。当月减少、当月照提折旧,当月增加、当月不提折旧;否则,资产不予处理。

  (4)特殊情况的兼容处理

  除了普通的资产折旧原则外,需要考虑到特殊情况,如:

  本月减少和本月先增加、本月再减少;

  本月先减少,本月再增加和本月增加的情况;

  本月新采购增加和本月完工增加的情况;

  本月转入存货的减少和本月注销减少的情况。

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